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会计职称

发布时间: 2016年06月17日

初级会计职称《初级会计实务》:原材料按实际成本核算

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原材料按实际成本核算

原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

原材料的日常收发及结存,可以采用实际成本核算,也可以采用计划成本核算。

1.科目设置:原材料、在途物资、应付账款、预付账款

“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。借方:登记入库材料的实际成本、贷方:登记发出材料的实际成本,期末余额在借方反映企业库存材料的实际成本。

“在途物资”科目用于核算在途的材料,借方:登记在途物资的实际成本,贷方:登记验收入库的在途物资实际成本,期末余额在借方,反映在途物资的实际成本。

“应付账款”科目用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

“预付账款”科目用于企业按照合同规定预付的款项,预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而将此业务在“应付账款”科目中核算。

2.账务处理

(1)购入材料

①货款已经支出或开出承兑商业汇票,同时材料已验收入库

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

②发票账单已到,材料未到

借:在途物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

材料入库后

借:原材料

贷:在途物资

③材料已到,发票账单未到(平时不做账,月末时做以下分录)

借:原材料

贷:应付账款—暂估应付账款

下月初做相反会计分录予以冲回:

借:应付账款—暂估应付账款

贷:原材料

收到发票账单时,做以下分录

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

④货款已经预付,材料尚未验收入库

按合同预付账款时

借:预付账款

贷:银行存款

①材料入库时

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:预付账款

②补付货款时

借:预付账款

贷:银行存款

发出材料实际成本的确定,可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在附注中予以说明。

月末根据“发料凭证汇总表”的记录,应编制如下会计分录:

借:生产成本—基本生产成本 (基本生产车间)

—辅助生产成本 (辅助生产车间)

制造费用        (车间管理部门)

管理费用        (行政管理部门)

贷:原材料       (消耗的材料)


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