当前位置: 网校排名> 正保会计网校> 初级会计职称考试《初级会计实务》:余额填列
正保会计网校 会计职称培训

直播课程

会计职称万人模考

高志谦

抓住黄金备考期:及时解决自己在学习中暴露的问题,做到查漏补缺

中级职称考前刷题集训

侯永斌

考前集训、刷题集训、真题演练、摸底测试、考前串讲

中级职称高频考点

高志谦

考前必学,这些考点必须掌握

初级职称免费试听

赵俊峰

经典课程,5大课程系统学,精品好课,逐章精讲

会计职称

发布时间: 2016年06月22日

初级会计职称考试《初级会计实务》:余额填列

会计职称网校哪家好

根据总账科目余额填列方法

资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

(1)直接根据有关总账科目的余额填列:如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;

(2)★根据几个总账科目的期末余额计算填列:

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

根据明细账科目余额计算填列

“应付账款”=“应付账款”明细期末贷方余额+“预付账款”明细期末贷方余额

“应收账款”=“应收账款”明细期末借方余额+“预收账款”明细期末借方余额-“坏账准备”

“预收款项”=“预收账款”明细期末贷方余额+“应收账款”明细期末贷方余额

“预付款项”=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款”明细期末借方余额(如有坏账准备要减去相应的坏账准备)

根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法

★“长期借款”=“长期借款”总账科目余额 -“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额”

“长期待摊费用”=“长期待摊费用”总账科目余额-“一年内摊销的数额”

根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法

“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”

“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”

综合运用上述填列方法分析填列

“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”(借方为加,贷方为减)-“存货跌价准备”

【总结:资产负债表项目的填列说明】

1.资产项目的填列说明

(1)“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”科目期末余额的合计数金额填列。

(2)“应收账款”=“应收账款”明细期末借方余额+“预收账款”明细期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【链接】“预收账款”=“应收账款”明细期末贷方余额+“预收账款”明细期末贷方余额

(3)“预付款项”=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款” 明细期末借方余额合计数-“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【链接】“应付账款”=“应付账款”明细期末贷方余额+“预付账款”明细期末贷方余额

(4)“应收票据(应收利息、应收股利、其他应收款)”=“应收票据”(应收利息、应收股利、其他应收款)期末余额-“坏账准备”科目中有关应收票据(应收利息、应收股利、其他应收款)计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(5)★“存货”=“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“库存商品”+“周转材料”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”-“代销商品款”-“存货跌价准备”+“材料成本差异”+“商品进销差价”后的金额填列。

(6)“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”后的金额填列。

(7)“工程物资” 项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

2.负债项目的填列说明

(1)“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额,应以“负号”号填列。

企业代扣代交的个人所得税,也通过本项目列示。

★企业所交纳的税金不需要预计应交数的,如印花税、耕地占用税等,不在本项目列示。

(2)“应付利息”项目,反映企业按照规定应当支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。

(3)“一年内到期的非流动负债”项目,反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

3.所有者权益项目的填列说明

“未分配利润”项目,反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。



点击进入:会计职称培训

×
Baidu
map